DOANH NGHIỆP HỎI – ROYAL TRẢ LỜI EP 3

DOANH NGHIỆP HỎI – ROYAL TRẢ LỜI EP 3

THUẾ GTGT- Áp thuế suất như thế nào đối với sản phẩm, hàng hoá của doanh nghiệp có nhiều xuất xứ.

Câu hỏi:

Doanh nghiệp chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực chăn nuôi gia cầm, sản phẩm đầu ra bao gồm cả sản phẩm sơ chế thông thường và sản phẩm đã qua chế biến thành mặt hàng mới; trong quá trình chế biến có phát sinh phế phẩm. => Đề nghị hướng dẫn khi bán hàng thì lập hoá đơn và mức thuế suất thuế GTGT nào áp dụng đối với từng loại sản phẩm nêu trên trong năm 2025.

Đối với nguyên liệu đầu vào phục vụ cho sơ chế và chế biến tại doanh nghiệp có ba nguồn hình thành, bao gồm: nguyên liệu nhập khẩu, nguyên liệu mua trong nước và nguyên liệu tự sản xuất từ hoạt động chăn nuôi của doanh nghiệp. =>  Đề nghị hướng dẫn xác định thuế GTGT đầu vào và việc khấu trừ thuế (nếu có) đối với từng nguồn nguyên liệu trên.

Hướng dẫn thực hiện:

Căn cứ vào các văn bản hiện hành được đề cập dưới đây, giúp Doanh nghiệp thực hiện tuân thủ khi xuất hoá đơn ghi nhận thuế suất thuế GTGT cho các sản phẩm trong hoạt động kinh doanh tạo ra sau đây:

• Sản phẩm chăn nuôi sơ chế thông thường
• Sản phẩm đã qua chế biến thành sản phẩm mới
• Phế phẩm phát sinh trong quá trình chế biến

– Tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 quy định:

“1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.”

– Tại Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 1 tháng 7 năm 2025 quy định:

“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế

Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.”

– Tại khoản 2, điểm d, khoản 3, khoản 5 Điều 9 Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 quy định:

“Điều 9. Thuế suất

2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
3. d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;
4. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.
5. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản.

Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất theo thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra.

=> Kết luận 1 : Dựa vào căn cứ nêu trên văn bản cho thấy đối với sản phẩm mới qua khâu sơ chế thông thường để bảo quản sản phẩm:

1. Sản phẩm từ chăn nuôi của Doanh nghiệp bán ra sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế.
2. Hàng hoá bán ra từ việc mua ngoài vào kể cả nhập khẩu hàng mới qua sơ chế thông thường khi bán ra thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT 5%

Kết luận 2 : Đối với hàng hoá sản phẩm bán ra đã qua khâu chế biến thành sản phẩm khác sẽ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%

Kết luận 3: Phế phẩm thu hồi từ khâu chăn nuôi sẽ áp không chịu thuế; Phế liệu tạo ra từ khâu mua vào và nhập khẩu sẽ áp thuế suất 5%; Phế liệu tạo ra từ khâu sản xuất ra thanh phẩm mới sẽ áp thuế 10%.