DOANH NGHIỆP HỎI – ROYAL TRẢ LỜI EP 2
DOANH NGHIỆP HỎI – ROYAL TRẢ LỜI EP 2
THUẾ GTGT ĐỐI VỚI SẢN PHẨM NUÔI TRỒNG, CHĂN NUÔI CHƯA QUA CHẾ BIẾN – NĂM 2026 KHÁC GÌ SO VỚI NĂM 2025?
Câu hỏi
Doanh nghiệp chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực thương mại. Mặt hàng kinh doanh là các sản phẩm từ nuôi trồng và chăn nuôi chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
Theo quy định hiện hành năm 2026, doanh nghiệp mua bán và kê khai thuế GTGT đối với các sản phẩm này như thế nào? Chính sách có điểm gì thay đổi so với năm 2025?
Trả lời
Theo các quy định pháp luật hiện hành, việc áp dụng thuế GTGT đối với sản phẩm cây trồng, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được xác định như sau:
1. Căn cứ Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15
Tại Điều 5 quy định về đối tượng không chịu thuế:
“Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.”
Đồng thời, Điều 9 quy định mức thuế suất 5% áp dụng đối với:
“Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này.”
Như vậy, cần phân biệt giữa:
Sản phẩm do chính tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra;
Sản phẩm doanh nghiệp thương mại mua vào để bán lại.
2. Căn cứ Nghị định 181/2025/NĐ-CP
Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn cụ thể sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường, bao gồm các hình thức như:
Làm sạch;
Phơi, sấy khô;
Bóc vỏ;
Xay, nghiền;
Tách hạt, tách cọng;
Cắt;
Chia tách thành từng phần;
Bỏ xương;
Băm;
Lột da;
Ướp muối;
Đóng hộp kín khí;
Ướp lạnh, đông lạnh;
Và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Trường hợp không xác định được sản phẩm đã được chế biến thành sản phẩm khác hay chỉ mới qua sơ chế thông thường thì việc xác định sẽ căn cứ vào quy trình sản xuất thực tế của sản phẩm.
Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP cũng quy định mức thuế suất 5% đối với sản phẩm cây trồng, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường, trừ các trường hợp thuộc đối tượng không chịu thuế.
ĐIỂM THAY ĐỔI QUAN TRỌNG TỪ NĂM 2026
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng số 149/2025/QH15 đã bổ sung quy định đáng chú ý:
Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Đây là điểm doanh nghiệp thương mại cần đặc biệt lưu ý khi áp dụng chính sách thuế từ năm 2026.
PHÂN BIỆT NĂM 2025 VÀ NĂM 2026
Trường hợp doanh nghiệp thương mại mua sản phẩm chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường
Trong năm 2025:
Việc xác định nghĩa vụ thuế phải căn cứ theo từng giai đoạn áp dụng của pháp luật thuế GTGT và đối tượng mua – bán thực tế.
Từ năm 2026:
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã hoặc liên hiệp hợp tác xã mua các sản phẩm nêu trên và bán lại cho doanh nghiệp, hợp tác xã hoặc liên hiệp hợp tác xã khác thì:
Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra;
Vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.
LƯU Ý QUAN TRỌNG
Doanh nghiệp cần phân biệt rõ hai khái niệm:
“Không chịu thuế GTGT”
và
“Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT”
Đây là hai trường hợp có bản chất pháp lý khác nhau và có thể dẫn đến cách xử lý thuế GTGT đầu vào khác nhau.
Do đó, khi thực hiện mua bán sản phẩm cây trồng, chăn nuôi hoặc thủy sản, doanh nghiệp nên xác định đầy đủ:
Nguồn gốc sản phẩm;
Mức độ chế biến;
Đối tượng người bán;
Đối tượng người mua;
Thời điểm phát sinh giao dịch;
Hóa đơn, chứng từ đầu vào;
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT.
Việc xác định đúng ngay từ thời điểm giao dịch sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro khi kê khai và quyết toán thuế.
HOÀNG GIA – ĐỒNG HÀNH CÙNG DOANH NGHIỆP AN TÂM PHÁT TRIỂN
Công Ty Tư Vấn Kế Toán Hoàng Gia chuyên cung cấp các giải pháp về kế toán – thuế – hóa đơn và tư vấn tuân thủ, hỗ trợ doanh nghiệp cập nhật kịp thời các quy định mới và hạn chế rủi ro trong quá trình hoạt động.
Với Hoàng Gia, doanh nghiệp có thể an tâm về công tác kế toán – thuế để tập trung nguồn lực cho hoạt động kinh doanh và phát triển bền vững.
Hotline: 0909091192 – 0931804290
Địa chỉ: 23 Đường số 22, phường An Khánh, TP.HCM
